Las reglas del Servicio de Impuestos Internos (IRS) establecen que las corporaciones S deben pagar una compensación razonable a un accionista-empleado a cambio de los servicios que el empleado presta a la corporación antes de que se puedan hacer distribuciones no salariales al accionista-empleado. El monto de la compensación razonable nunca excederá el monto recibido por el accionista, ya sea directa o indirectamente.
Las instrucciones del Formulario 1120S, Declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos para una Corporación S, distribuciones estatales y otros pagos de una corporación S a un funcionario corporativo deben tratarse como salarios en la medida en que los montos sean una compensación razonable por los servicios prestados a la corporación. ”
Varios casos judiciales respaldan la autoridad del IRS para reclasificar otras formas de pago a un accionista-empleado como un gasto salarial sujeto a impuestos laborales.
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La clave para establecer una compensación razonable es determinar qué hizo el accionista empleado por la corporación S. Como tal, debemos buscar la fuente de los ingresos brutos de la corporación S.
Las tres fuentes principales son:
- Servicios de accionista,
- Servicios de empleados no accionistas, o
- Capital y equipamiento.
Si los ingresos brutos y las ganancias provienen de los artículos 2 y 3, entonces eso no debe asociarse con los servicios personales del accionista-empleado y es razonable que el accionista reciba distribuciones junto con compensaciones.
Por otro lado, si la mayoría de los ingresos brutos y las ganancias están asociadas con los servicios personales del accionista, entonces la mayor parte de la distribución de las ganancias debe asignarse como compensación.
Además de la generación directa de ingresos brutos accionista-empleado, el accionista-empleado también debe ser compensado por el trabajo administrativo realizado para los otros empleados o activos que generan ingresos. Por ejemplo, un gerente puede no producir directamente ingresos brutos, pero ayuda a los demás empleados o activos que producen los ingresos brutos diarios.
Algunos factores para determinar una compensación razonable:
- Entrenamiento y experiencia
- Deberes y responsabilidades
- Tiempo y esfuerzo dedicado al negocio.
- Historia de dividendos
- Pagos a empleados no accionistas
- Tiempo y forma de pagar bonos a personas clave
- Lo que las empresas comparables pagan por servicios similares
- Acuerdos de compensación
- El uso de una fórmula para determinar la compensación